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损益表简述

损益表是报告企业在特定会计期间财务业绩的三项重要财务报表之一,其他两项是资产负债表和现金流量表。损益表主要侧重于特定时期内公司的收入和支出。

 

损益表的主要内容

损益表是公司业绩报告的重要组成部分,着重于四个关键项目 – 营业收入,支出,利润,损失

它没有区分现金和非现金收入(现金销售与赊销),现金与非现金付款/支出(现金购买与赊购),从销售的详细信息开始,然后向下计算净利润,最终计算出每股收益(EPS)。本质上,损益表说明了公司的净收入如何转化为净利润(利润或损失)

 

损益表涵盖以下内容,但其格式可能会因为当地法规要求,业务的多元化范围以及相关经营活动而有所不同。

收入

营业收入通过主要活动实现的收入通常称为营业收入。

对于制造产品的公司,或从事该产品销售业务的批发商,分销商或零售商,主要活动收入是指该产品销售所获得的收入。

对于从事提供服务业务的公司,主要活动收入是指通过提供这些服务而获得的收入或费用。

营业外收入通过次要非核心业务活动实现的收入通常称为营业外经常性收入。

这些收入来自购买和出售商品/服务之外,可能包括:商业资本产生的利息收入,商用物业的租金收入,战略合作伙伴关系的收入(如特许权使用费),或放置在商业地产上的展示广告收入。

其他收入:从其他活动(例如出售长期资产)中获得的净收入。

包括通过一次性非商业活动实现的净收入,例如一家公司出售其旧运输车,未使用的土地或子公司。

 

“收入”通常在进行销售或提供服务的期间入帐,不代表企业已经收到现金。例如,客户可能会在9月28日从企业A购买商品/服务,这样A在9月份入帐“营业收入”。由于该客户由良好的声誉,企业A为客户提供30天的付款期限,这样A其实在10月份收到现金。

 

支出 – 费用和损失

企业持续经营的成本被称为支出。

主要活动费用:赚取与公司主要活动有关的正常营业收入的所有支出,包括销售成本(COGS,公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本),销售,一般及行政开支(SG&A),折旧或摊销,研发费用(R&D)。该列表的典型项目是员工工资,销售佣金以及诸如电力和运输等费用。

次要活动费用:与非核心业务活动相关的所有费用,例如借贷利息。

损失:所有用于长期资产亏本出售的费用,一次性或任何其他异常费用,诉讼费用等。

 

通过主要收入和支出可以洞悉公司的核心业务表现如何,而次要收入和支出可以说明公司管理临时的非核心业务的参与度和专业程度。

与销售制成品的收入相比,来自银行存款的大量高利息收入表明:企业可能无法通过扩大产能来充分利用可用现金,或者在竞争中增加市场份额方面面临挑战。

而在高速公路旁的公司工厂中放置广告牌获得经常性租金收入,表示管理层正在利用可用的资源和资产来增加利润。

 

利润

在数学上,净利润 = 收入– 支出(即:费用+损失)

很多公司在全球范围内运营,拥有提供多种产品和服务的多元化业务部门,并且经常参与合并,收购和战略合作伙伴关系。这样广泛的业务,多样化的支出,各种业务活动以及根据监管合规要求以标准格式进行报告的需求,导致损益表中出现多个复杂的会计条目。

上市公司遵循“多步式损益表”,它将“营业收入”和“营业费用”,“营业外收入”和“营业外支出”,以及“亏损”分开,并通过损益表提供更多详细信息。

从本质上讲,多步式损益表中获利能力的不同衡量标准在企业运营的四个不同级别上进行报告 – 毛利,营业利润,税前利润和税后利润。这种隔离有助于确定收入和获利能力如何从一个级别转移到另一个级别。例如:较高的毛利润但较低的营业利润表示较高的支出,而较高的税前利润和较低的税后利润表示税收和其他一次性非常规费用的收益损失。

 

损益表的用途

虽然损益表的主要目的是向利益相关者传达公司的盈利能力和业务活动的详细信息,但它也提供了公司内部的详细视角,以便在不同业务和领域之间进行比较。

企业也会频繁地准备其各分部的损益表,管理层可以从中获取更多信息,以检查企业各种业务活动的进度。当然此类报告可能仅出现在公司内部。

根据损益表,管理层可以做出决策,例如扩展到新的地区,推动销售,提高生产能力,提高利用率或直接出售资产,或者关闭部门或产品线。

竞争对手也可以使用损益表来了解一家公司的成功参数,以及重点领域(比如增加的研发支出)

债权人可能会觉得损益表的用途有限,因为他们更关心公司的未来现金流量,而不是过去的获利能力。

分析师使用损益表来比较年度和季度表现,可以推断出公司在降低销售成本方面所做的努力是否有助于其提高利润,或者可以推断管理层是否在不影响获利能力的情况下设法控制了运营费用。

 

损益表提供了多方面有价值的信息,包括公司的运营,管理效率,可能会侵蚀利润的地方,以及公司的表现是否与行业同行一致。

 

内容来源于:Investopedia

翻译:投知邦

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